世界杯买球，2022世界杯买球入口_老项目在营改增后新签的分包合同，该如何计税？

由于一项工程只有一份《建筑工程施工许可证》，而且是由发包方展开办理，分包人不必须办理《建筑工程施工许可证》，杨家项目在营改增后新的签定的分包合约归属于杨家项目，按营改增涉及文件的老项目规定缴纳增值税。一、分包合约的类型自由选择案例：2016年4月30日之前的总承包合约是杨家项目，自由选择了简陋计税，按3%算税。

工期问题，为了加快工程竣工，2016年5月1号之后，签定了分包合约，分包合约还包括哪些？1、专业分包合约；2、劳务分包合约；3、清包工分包合约。那么，三者有何区别呢？按照《建筑法》规定，总包跟专业分包人，可以针对工程项目中的劳务展开分包给劳务公司，叫劳务分包。第一，专业分包，谈的是分包人包工包料，才叫专业分包；第二，清包工分包合约，是分包人包在辅料又包在劳务；第三，劳务分包合约，纯粹是劳务，没辅料也没主材。

这三种分包的界定，5月1号以后，第一，专业分包合约一定是包工包料的，新项目自由选择11%的一般计税方法；第二，清包工分包合约和劳务分包合约，营改增以后，按税法规定，可以自由选择简陋计税，按照3%，也可以自由选择一般计税11%，但实践中当中，2016年5月1日之后，清包工分包合约和劳务分包合约，一定是自由选择简陋的。法律上，没清包工合约的众说纷纭。民法当中，分包只有两种，专业分包合约和劳务分包合约。税法中经常出现了明包工的概念，所以签定分包合约，要么叫劳务分包合约，要么叫专业分包合约。

专业分包合约里面一定有个条款叫材料和设备的供应条款：总包在获取设备、材料（有表格），就是清包工合约，按照3%上税开票给总包；如果合约里面写出了材料由分包人获取和自行订购，就是专业分包合约，分包人按11%给总包开票。因此签合同的时候，如何界定清包工合约和专业分包合约？必须看材料和设备获取条款的誓约。类似情况：很多总包在、分包的施工企业，明明是杨家项目，早已施工但是还没竣工，赶工期了，总包在一定是简陋计税的，分包合约有可能是营改增之后投的，（1）只要分包人是明包工合约和劳务分包合约，那么分包人自由选择简陋；（2）专业分包人包工包料，总包是杨家项目选择简陋，如果分包人选一般按照11%，总包在缴纳工程款的时候，给的工程款是3个点的，进11个点的票，就要分担8个点的税。

所以在2016年营改增后签定的分包合约，认同是自由选择清包工（简陋）合适。没施工许可证的情况下，分包人按照建筑合约上标明的开工日期是2016年5月1号以后的，新项目。业主办理工程施工许可证，总包是杨家项目，分包人是包工包料的，总包和分包签定的专业分包合约，总包是杨家项目，分包人做到的项目只不过也是归属于杨家项目的一部分。去年国家建设部出有了一个工程造价文件的规定，2016年5月1日之前早已收到招标通知书，5月1号之前中标，签订合同，无论动工没有动工，都要按营业税体制下的计价体系来计价。

如果是2016年5月1号之前中标，但是合约是2016年5月1号之后投的，可以按照增值税计价体系来新的计价，营改增的工程造价是按照裸价（税前工程造价）+裸价*11%，就是工程造价。上面最开始的那个案例，总包跟业主是2016年5月1号之前投的，总包是杨家项目，总承包合约是按照营业税体制下的计价体系来做到工程造价的，总包在2016年5月1号之后投的专业分包合约，工程造价恒定，是归属于总耗资的一部分，所以都归属于营业税体制下的计税体系，分包人是专业分包人的情况下，虽然从新的杨家项目的判断标准来看是归属于新项目，但是总包是杨家项目，分包人也应当自由选择简陋计税。纳税人获取的建筑分包服务，在辨别是否是杨家项目时，以总包合约不尽相同，如果总包在合约归属于杨家项目，分包合约也归属于杨家项目。二、各地税务局发文规定有一些地方国税局具体发文规定：1、河北省国家税务局关于全面冲出营改增有关政策问题的答案（之二）中第31条：关于建筑分包合约杨家项目的辨别问题，规定如下：获取建筑服务新的杨家项目的区分，以总包合约不尽相同，如果总包在合约归属于杨家项目，分包合约也不应视作杨家项目。

2、北京市国税局建筑业26个热点问题（1）根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，《建筑工程施工许可证》标明的合约开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照杨家项目选择简陋计税方法计税，其与分包方在5月1日后签定分包合约的，分包方可以自由选择简陋计税方法计税。（2）《建筑工程施工许可证》未注明合约开工日期或者并未获得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同标明开工日期在4月30日之前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照杨家项目选择简陋计税方法计税，其与分包方在5月1日后签定分包合约，分包方不可以按老项目选择简陋计税。

类似情况下：分包人在2016年4月30号之前早已动工了，合约是后调补的，可以自由选择简陋。3、《天津市经济技术开发区国税局营改增热点问题解答（第二期）第三条问：一个项目甲方和乙方签定了合约，施工许可证上标明的开工日期在4月30日前，5月1日后乙方又与丙方签定了分包合约，丙方否能需要自由选择简陋计税方法？问：财税（2016）36号文规定，为建筑工程杨家项目获取的建筑服务可以自由选择限于简陋计税方法。

丙方获取的建筑服务业务实质来看，是在为甲方的建筑杨家项目获取建筑服务，所以按照政策规定，丙方可以自由选择限于简陋计税方法。4、湖北省国税局营改增热点问题解答（一）第17问：一个项目甲方和乙方签定了合约，施工许可证上标明的开工日期在2016年4月30日前，5月1日后乙方又与丙方签定了分包合约，丙方否能需要自由选择简陋计税方法？问：财税（2016）36号文规定，为建筑工程杨家项目获取的建筑服务可以自由选择限于简陋计税方法。丙方获取的建筑服务业务实质来看，是在为甲方的建筑杨家项目获取建筑服务，所以按照政策规定，丙方可以自由选择限于简陋计税方法。5、山东省国税局全面冲出营改增试点政策提示（七）第七、建筑分包合约杨家项目的辨别问题规定纳税人获取的建筑分包服务，在辨别是否是杨家项目时，以总包合约不尽相同，如果总包在合约归属于杨家项目，分包合约也归属于杨家项目。

6、四川省国税局纳税人咨询的营改增十个热点问题第4问：建筑总包方将部分项目分得工程分包方，分包方在什么情况下可以限于建筑安装行业杨家项目简陋计税方法？问：一般纳税人分包的工程合乎建筑工程杨家项目，清包工工程以及甲可供工程条件的，可以自由选择简陋计税方法交纳增值税。（自律要求）7、上海市国税局营改增试点工作专题解说（二）第2问：营改增后，如果上包对业主还使用杨家项目简陋征税方式作业，但其下包在接续分包案月底2016/5/1之后签下及动工，那下包可使用新项目方式展开缴付进11%增值税专用发票吗?那还不存在上包先去缴付后，再拿抵扣单给下包去抵扣的问题吗?问：上包在自由选择简陋计税方法的，下包可根据规定自行自由选择否限于简陋计税方法。上下双方可分别限于有所不同的计税方法。

目前对于这一块，国家税务总局是没明确规定的，各不相同地方执法人员时与当地税务局交流。但云南没，云南要自由选择一般计税。专业分包人不是包工包料，2016年5月1号之后动工，专业分包人卖材料可以抵扣，但是分包人卖多少材料呢？分包额有多大呢？很难去取决于。做到专业分包，虽然可以抵扣，但是没多少材料可以卖。

例如炸开工程，总包让分包炸开，矿山用雷管炸弹之类的，必须分包有适当资格去出售。若是包工包料，专业分包，税务就极重，所以要自由选择简陋，以总包为标准。

分析结论：总包在限于杨家项目简陋计税政策，分包开工日期在2016年5月1日以后，一般情况下分包方可以自由选择简陋计税方法计税。即纳税人获取的建筑分包服务，在辨别是否是杨家项目时，以总包合约不尽相同，如果总包在合约归属于杨家项目，分包合约也归属于杨家项目。

三、工程造价体系根据财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项的规定，一般纳税人为建筑工程杨家项目获取的建筑服务，可以自由选择限于简陋计税方法计税。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行研发的房地产杨家项目，可以自由选择限于简陋计税方法按照5%的征收率计税。基于此分析，总包和分包都有可能自由选择增值税一般计税方法和简陋计税方法，究竟如何自由选择增值税计税方法，总分包在之间一定展开商议考虑到各自的税收成本，自由选择对双方都能节省税收成本的增值税计税方法。

自由选择一般计税还是简陋计税，最有根据的还是工程造价体系。因为分包人跟总包人签订合同的时候，没新的按照增值税的计价体系去加钱，所以应该要自由选择简陋。这个问题必须跟税务局去沟通交流，就按工程计价去分析。

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